小规模税费怎么做会计分录?


会计分录是记录企业经济业务的一种方式,对于小规模企业来说,不同税费的会计分录处理方式各有不同。下面我们来详细说说常见的小规模税费会计分录做法。 首先是增值税。小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,不得抵扣进项税额。当确认收入时,借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为 3%,国务院另有规定的除外。缴纳增值税时,借记“应交税费 - 应交增值税”,贷记“银行存款”。 其次是附加税。附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等,它们是以增值税和消费税为计税依据的。计提附加税时,借记“税金及附加”,贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”。缴纳附加税时,借记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”,贷记“银行存款”。根据相关规定,城市维护建设税税率按纳税人所在地不同分为 7%、5%、1%;教育费附加率为 3%;地方教育附加率一般为 2%。 最后是企业所得税。小规模企业也需要缴纳企业所得税。在计算应缴纳的企业所得税时,借记“所得税费用”,贷记“应交税费 - 应交企业所得税”。缴纳企业所得税时,借记“应交税费 - 应交企业所得税”,贷记“银行存款”。企业所得税税率一般为 25%,符合小型微利企业条件的,可享受税收优惠政策。依据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定,小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 25%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分,减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。





