question-icon 小规模纳税人如何做账务处理及报税分录?

我是一家小规模纳税人企业的负责人,之前都是找代账公司处理账务和报税。现在想自己了解下小规模纳税人做账报税分录该怎么做,不太清楚具体的操作流程和会计分录,怕弄错了带来税务风险,希望得到专业的解答。
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  • #小规模纳税
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首先,我们来了解一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 在账务处理方面,小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时,取得的增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。例如,小规模纳税人购买办公用品,取得普通发票,价款1000元,增值税130元,那么账务处理就是:借:管理费用——办公费 1130 贷:库存现金 1130 。这是因为小规模纳税人采用简易计税方法,不能抵扣进项税,所以要把全部价款都计入成本。 销售货物或提供应税劳务时,按照不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额。比如,小规模纳税人销售商品,取得含税收入51500元,征收率为3%。先计算不含税销售额,公式为:不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率),即51500÷(1 + 3%)= 50000元,应纳税额 = 不含税销售额×征收率 = 50000×3% = 1500元。账务处理为:借:银行存款 51500 贷:主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 。 关于报税分录,在实际缴纳增值税时,分录为:借:应交税费——应交增值税 贷:银行存款 。如果符合小微企业免征增值税的条件,那么在达到免征条件时,将“应交税费——应交增值税”转入“营业外收入”。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。同时,国家也出台了一系列针对小规模纳税人的税收优惠政策,企业要根据自身情况准确进行账务处理和报税。

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