question-icon 小规模纳税人税税点该如何做账务分录?

我是个小规模纳税人,不太清楚在涉及税点这块该怎么做账务分录。每次到了记账的时候就很头疼,不知道该依据什么来操作。希望能了解一下小规模纳税人税税点做账务分录的具体方法和依据。
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  • #小规模纳税
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首先,我们要明白小规模纳税人的定义。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全,就是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 当小规模纳税人发生销售业务时,需要确认收入并计算应缴纳的增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,小规模纳税人增值税征收率一般为3%(在疫情等特殊时期有优惠政策,征收率可能为1%)。假设小规模纳税人销售货物取得含税收入10300元,增值税征收率为3%。 第一步,计算不含税销售额和增值税额。不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率),即10300÷(1 + 3%)= 10000元;增值税额 = 不含税销售额×征收率,即10000×3% = 300元。 第二步,做账务分录。确认收入时,借记“银行存款”10300元,贷记“主营业务收入”10000元,贷记“应交税费 - 应交增值税”300元。 当小规模纳税人缴纳增值税时,借记“应交税费 - 应交增值税”,贷记“银行存款”。比如上述例子中缴纳300元增值税时,就做分录:借记“应交税费 - 应交增值税”300元,贷记“银行存款”300元。 如果小规模纳税人符合小微企业免征增值税的条件,根据相关规定,月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。此时,将免征的增值税转入营业外收入。假设某小规模纳税人月销售额90000元,增值税额为90000÷(1 + 3%)×3% ≈ 2621.36元。确认收入时分录同上,在确认免征增值税时,借记“应交税费 - 应交增值税”2621.36元,贷记“营业外收入 - 政府补助”2621.36元。

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