question-icon 小规模纳税人做账分录全套流程最新的是怎样的?

我是一家小规模纳税人企业的负责人,之前没怎么接触过财务方面的事。现在想了解下小规模纳税人做账分录的全套流程,比如该做哪些分录、先后顺序是怎样的,最新的要求和规定是啥样的,希望能有详细解答。
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  • #小规模做账
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 在进行账务处理时,小规模纳税人涉及到多种不同业务的分录操作。比如在销售货物或提供应税劳务时,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目;按实现的销售收入,贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目;按规定收取的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回,作相反的会计分录。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》中对于小规模纳税人增值税征收和账务处理的相关规定,明确了小规模纳税人销售业务的税务处理方式,所以在分录上要体现出收入和增值税的核算。 对于购进货物、接受应税劳务等业务,由于小规模纳税人不能抵扣进项税额,所以在购进时,应按照发票上的价税合计金额,借记“原材料”“库存商品”“在途物资”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。这是因为小规模纳税人采用简易计税方法,其应纳税额是按照销售额和征收率计算的,不存在进项税额抵扣的情况,所以购进业务的成本包含增值税,相关规定在《中华人民共和国增值税暂行条例》中也有体现。 在计提税金及附加时,需要根据应缴纳的增值税计算出应缴纳的城市维护建设税、教育费附加等。借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等科目。这些附加税是基于增值税产生的,《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和相关教育费附加的规定明确了其计算和缴纳方式,所以在账务处理上要进行相应的核算。 缴纳增值税、税金及附加时,借记“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“银行存款”科目。这体现了企业实际缴纳税款的资金流出,也是按照税收法规规定完成纳税义务的账务记录。 此外,对于费用类的账务处理,企业发生的各项费用,如办公费、水电费等,借记“管理费用”“销售费用”等科目,贷记“库存现金”“银行存款”等科目。这些费用的核算依据是《企业会计准则》中对于费用确认和计量的原则,合理记录企业运营过程中的各项支出,以准确反映企业的经营成本和利润情况。

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