question-icon 小规模纳税人变为一般纳税人后,开超的部分是否要补税?

我是个小老板,之前一直是小规模纳税人。最近业务量上来了,转为一般纳税人。我发现之前作为小规模纳税人的时候开票好像开超了,不太清楚这开超的部分需不需要补税,心里一直犯嘀咕,希望懂行的人给讲讲。
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answer-icon 共1位律师解答

在探讨小规模纳税人变为一般纳税人后,开超部分是否需要补税这个问题前,我们先解释几个关键概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人则是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 对于小规模纳税人转为一般纳税人的情况,税法有着明确的规定。依据《增值税一般纳税人登记管理办法》,纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(目前一般是年销售额 500 万元)的,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 当小规模纳税人在转变为一般纳税人之前,开票销售额超过了小规模纳税人的标准,是否补税要分情况来看。如果在达到标准但未办理一般纳税人登记期间,仍按照小规模纳税人的征收率开具发票并申报纳税,且没有税务机关责令限期登记而逾期仍不登记的情况,一般不需要对开超部分按照一般纳税人税率补税。但要是税务机关已责令纳税人办理一般纳税人登记,而纳税人逾期仍未办理,那么从税务机关通知的次月起,就要按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,这就意味着开超部分可能需要补税。 所以,小规模纳税人变为一般纳税人后开超部分是否补税,要根据具体情况和税务机关的规定来判断。为了避免税务风险,纳税人应及时关注销售额情况,在达到标准时按规定办理一般纳税人登记手续。

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