question-icon 税务罚款滞纳金应计入什么费用?

我公司最近收到了税务罚款和滞纳金的通知,不太清楚在财务处理上,这些税务罚款滞纳金应该计入什么费用。我想了解一下按照法律规定,正确的计入方式是怎样的,希望得到专业的解答。
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  • #税务滞纳金
answer-icon 共1位律师解答

税务罚款滞纳金是企业因未按时履行纳税义务而产生的额外费用。从会计处理的角度来看,税务罚款滞纳金应计入“营业外支出”科目。“营业外支出”是指企业发生的与日常生产经营活动无直接关系的各项支出。税务罚款滞纳金并非企业正常经营活动所产生的费用,而是由于违反税收法规而导致的额外支出,所以符合营业外支出的定义。 从法律依据方面,《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。这意味着企业在进行企业所得税汇算清缴时,需要将计入营业外支出的税务罚款滞纳金从应纳税所得额中调增,缴纳相应的企业所得税。这也从侧面反映了税务罚款滞纳金的性质,它不属于企业正常经营成本,不能在税前扣除。 例如,某企业在会计核算时,将税务罚款滞纳金计入了管理费用或者其他成本费用科目,这种处理方式是不符合会计和税法规定的。企业应该及时调整会计分录,将其正确计入营业外支出科目,并在企业所得税汇算清缴时进行相应的纳税调整。这样才能保证企业的财务处理符合法律规定,避免税务风险。

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