单独作价的固定资产入账的土地该如何处理？

首先，我们来解释一下单独作价作为固定资产入账的土地这个概念。这指的是企业取得的土地，在会计核算时，将其单独作为固定资产来进行记录，而不是像一般的土地使用权那样作为无形资产核算。

从会计处理角度来看，根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧，但单独计价入账的土地除外。也就是说，单独作价入账的土地不需要计提折旧。因为土地不同于其他固定资产，它具有无限的使用寿命，不会随着时间的推移而发生有形损耗。在企业的账务处理中，这块土地就以其入账价值一直反映在固定资产科目中。

在税务处理方面，根据企业所得税法的相关规定，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。但由于单独作价入账的土地不计提折旧，所以在计算企业所得税时，这部分土地不存在因折旧而产生的税前扣除问题。不过，如果企业后续对土地进行了转让等处置行为，就需要按照相关税法规定缴纳相应的税费，比如土地增值税、企业所得税等。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。企业所得税则是对企业的转让所得进行征税。

如果企业对单独作价入账的土地进行改良等支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应当计入当期损益。比如，如果对土地进行了大规模的平整、建造基础设施等支出，且这些支出能够使土地的性能得到显著提升、使用寿命延长等，就可以将这些支出资本化，增加土地的入账价值。而如果只是对土地进行一些日常的维护、保养等支出，就直接计入当期费用。