组成计税价格的公式是什么？

我在处理税务相关事务时，涉及到组成计税价格的计算，但不清楚具体公式。我想了解一下组成计税价格公式到底是怎样的，以及在不同情况下该如何运用这个公式来准确计算，希望得到详细解答。
张凯执业律师
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组成计税价格是在没有实际销售价格或者无法确定销售额时，按照税法规定计算出来的作为计税依据的价格。它是税务计算中一个重要的概念，用于确定应纳税额。


在不同的税种和情况下，组成计税价格的公式有所不同。下面为你介绍几种常见情况。


首先是增值税。当纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，或者有视同销售货物行为而无销售额时，组成计税价格的公式为：组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）。这里的成本，如果是销售自产货物的，为实际生产成本；如果是销售外购货物的，为实际采购成本。成本利润率由国家税务总局确定，一般情况下为10%。若该货物属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式变为：组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）+ 消费税税额，也可以写成组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）÷（1 - 消费税税率） 。这是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定。


其次是消费税。消费税从价定率计征时，组成计税价格 =（成本 + 利润）÷（1 - 消费税比例税率） ；从量定额计征消费税的，由于消费税税额与价格无关，所以组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）；复合计征消费税的，组成计税价格 =（成本 + 利润 + 自产自用数量×定额税率）÷（1 - 比例税率） 。这些规定出自《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条和第八条。


最后是关税。在进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的情况下，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格，也就是组成计税价格。如相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法等。其依据是《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》。


综上所述，组成计税价格的公式因税种和具体情形而异，在实际运用时，要根据具体的业务和适用的税法规定来选择合适的公式进行计算。

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