组合计税价格如何计算？

我在处理一些税务相关事务时，涉及到组合计税价格的计算。我不太清楚该怎么算，想了解下计算组合计税价格的具体方法和相关规定，不知道有没有比较通俗易懂的计算方式和解释，能让我快速掌握这个计算方法。
张凯执业律师
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组合计税价格是在某些特定情况下，由于无法直接确定计税价格时，按照税法规定的公式计算出来的用于计税的价格。它主要用于一些特殊的商品销售或者应税行为，比如进口货物、委托加工应税消费品等。


在进口货物方面，根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，对于进口货物，如果以到岸价格（CIF）成交的，其完税价格就是到岸价格；如果是以离岸价格（FOB）成交的，完税价格的计算公式为：完税价格 =（FOB价格 + 运费）÷（1 - 保险费率）。这里的完税价格其实就是一种组合计税价格，它综合考虑了货物的货价、运输费用以及保险费用等因素。


对于委托加工应税消费品，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 比例税率）。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量×定额税率）÷（1 - 比例税率）。这里的材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本，加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。


另外，在自产自用应税消费品方面，如果按照规定需要缴纳消费税且没有同类消费品销售价格的，也需要按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（成本 + 利润）÷（1 - 比例税率）；实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（成本 + 利润 + 自产自用数量×定额税率）÷（1 - 比例税率）。这里的成本是指应税消费品的产品生产成本，利润是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。

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