留存收益什么时候进行抵消，又在什么时候进行恢复呢？
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润。
在企业合并财务报表编制过程中，会涉及到留存收益的抵消和恢复问题。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定，在同一控制下的企业合并中，编制合并资产负债表时，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应以合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）的贷方余额为限，自合并方的资本公积转入留存收益。这里就涉及到留存收益的恢复。当编制合并财务报表时，母公司长期股权投资与子公司所有者权益是要进行抵消处理的，其中就包括子公司的留存收益，这就是留存收益的抵消情况。
一般来说，在编制合并报表进行权益法调整和抵销分录时会对留存收益进行抵消。因为母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，而在合并报表层面需要按照权益法进行调整，将子公司实现的净利润等在母公司账面上体现，在这个过程中就会涉及留存收益的抵消。而恢复留存收益主要是在同一控制下企业合并中，为了体现一体化存续原则，将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，从资本公积中转出恢复留存收益，以反映企业合并前的财务状况延续性。
在非同一控制下的企业合并中，通常不存在留存收益恢复的情况。合并报表编制时，按照购买法，将子公司各项资产负债按公允价值计量，购买日只需要将母公 司长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消，后续根据子公司净利润等变动情况进行相应调整，而不需要像同一控制下那样恢复留存收益。总之，留存收益的抵消和恢复是基于不同的企业合并类型和合并报表编制要求来确定的。
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