哪些固定资产不得计算折旧扣除?


在企业的财务处理和税务计算中,固定资产折旧扣除是一个重要的环节。但并非所有的固定资产都可以计算折旧扣除。下面为您详细介绍哪些固定资产不得计算折旧扣除。 首先,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。这里所说的固定资产,比如企业购买了一台新设备,但一直放在仓库里没有投入使用。从法律角度看,由于它没有实际参与企业的生产经营活动,没有为企业创造相应的效益,所以不能计算折旧扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。 其次,以经营租赁方式租入的固定资产也不能计算折旧扣除。经营租赁是一种短期租赁方式,企业只是在租赁期内获得了固定资产的使用权,而不是所有权。例如,企业租了一辆汽车用于短期业务出行,这辆汽车的所有权仍归出租方所有,企业不能将其作为自己的固定资产来计算折旧扣除。这同样遵循《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定。 再者,以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。融资租赁与经营租赁不同,在融资租赁中,出租方虽然在租赁期内保留了固定资产的所有权,但实际上与资产所有权有关的全部风险和报酬已经转移给了承租方。所以出租方不能再对该固定资产计算折旧扣除,这也是依据上述法律条文的规定。 此外,已足额提取折旧仍继续使用的固定资产,也不得再计算折旧扣除。当固定资产已经按照规定足额提取了折旧,意味着它的价值已经在以前的会计期间得到了充分的分摊。即使它还能继续使用,也不能再重复计算折旧扣除。比如一台机器设备,已经按照规定的折旧年限和方法足额提取了折旧,之后它还能正常运行,但企业就不能再对其计算折旧扣除了,这同样受《中华人民共和国企业所得税法》的约束。 最后,与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除。企业的固定资产应该是与企业的生产经营活动相关的,如果某项固定资产与企业的经营活动没有关联,那么它所产生的折旧费用就不能在企业所得税前扣除。比如企业购买了一套房产用于员工的福利宿舍,与企业的生产经营活动没有直接关系,就不能计算折旧扣除。这也是根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定执行的。 总之,企业在计算固定资产折旧扣除时,需要严格按照法律规定,准确判断哪些固定资产可以扣除,哪些不可以扣除,以确保税务处理的合规性。





