税前扣除是公式的哪一部分？

我在处理税务相关事务时，看到有税前扣除这个概念，不太清楚它在计算税款的公式里具体处于什么位置。我想知道它是属于分子部分、分母部分，还是其他什么位置，以及它对最终计算结果有怎样的影响。
张凯执业律师
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税前扣除是指在计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的一些项目。要理解它在公式中的位置，首先得明白应纳税所得额和应纳税额的计算。


应纳税所得额的计算公式一般是：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。从这个公式可以看出，税前扣除是公式里用于从收入总额中减除的部分。这里所说的各项扣除，包含了成本、费用、税金、损失和其他支出等内容。成本就是企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用等。


当计算出应纳税所得额后，再根据适用的税率来计算应纳税额，公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。所以，税前扣除是先影响应纳税所得额的计算，进而影响最终的应纳税额。


相关法律依据是《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。这明确了税前扣除在计算应纳税所得额公式中的位置和作用。

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