房产税和土地使用税的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解一下相关的基本概念。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。

在会计处理上，计提房产税和土地使用税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 - 应交房产税”和“应交税费 - 应交土地使用税”科目。这是因为“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。根据《企业会计准则第 30 号 - 财务报表列报》应用指南，这些税费在发生时计入当期损益。

具体分录如下：

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费 - 应交房产税

应交税费 - 应交土地使用税

当实际缴纳房产税和土地使用税时，应借记“应交税费 - 应交房产税”和“应交税费 - 应交土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。这体现了企业履行纳税义务，资金从企业账户流出缴纳税款。

缴纳时：

借：应交税费 - 应交房产税

应交税费 - 应交土地使用税

贷：银行存款

这样的会计分录处理符合会计准则的要求，能够准确反映企业的税务成本和资金流动情况，有助于企业进行财务管理和税务申报。