收到退回印花税的会计分录该怎么做？

我公司之前缴纳了印花税，现在因为一些原因收到了退回的印花税。我不太清楚在会计上该怎么处理，不知道该做怎样的会计分录，希望了解具体的操作方法。
张凯执业律师
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首先，我们来明确一下印花税的概念。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。当企业收到退回的印花税时，需要进行相应的会计处理，编制正确的会计分录。


根据企业会计准则等相关规定，在会计核算上，通常会涉及到“税金及附加”“银行存款”等科目。如果企业采用的是小企业会计准则，一般是在收到退回印花税时，做与缴纳时相反的分录。缴纳印花税时，会计分录为：借：税金及附加，贷：银行存款。那么收到退回时，分录就是：借：银行存款，贷：税金及附加。


若企业执行的是企业会计准则，当发现前期多缴纳印花税而收到退回款项时，这属于前期差错更正。如果金额较小，可以简化处理，和小企业会计准则处理方式类似。但如果金额较大，需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整。先做分录：借：银行存款，贷：以前年度损益调整 - 税金及附加；然后，借：以前年度损益调整 - 所得税费用（如果涉及所得税影响），贷：应交税费 - 应交所得税；接着，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”，借：以前年度损益调整，贷：利润分配 - 未分配利润。

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