question-icon 非货币资产捐赠的会计该如何处理?

我公司最近打算进行非货币资产捐赠,但是在会计处理方面拿不准。不知道该按照什么标准和流程来做账务处理,也不清楚相关的规定。想了解一下非货币资产捐赠在会计上具体要怎么处理,依据是什么,希望能得到专业解答。
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  • #非货币捐赠
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非货币资产捐赠的会计处理,是企业在面临此类业务时需要谨慎对待的问题。下面为您详细介绍相关的处理方法和依据。 首先,对于捐赠方来说,当企业将非货币资产用于捐赠时,应当按照捐赠资产的公允价值和相关税费,计入当期的“营业外支出”科目。这是因为捐赠行为本质上是企业的一种非日常经营活动,不会为企业带来经济利益的流入。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。而捐赠显然不符合收入的定义,所以不能确认为收入。例如,甲公司将一批自产的产品捐赠给某慈善机构,该批产品的公允价值为10万元,增值税税率为13%,那么甲公司应做如下会计分录:借:营业外支出 11.3万元;贷:库存商品 10万元,贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1.3万元。 其次,对于接受捐赠方而言,如果接受的是存货等非货币资产,应当按照公允价值入账。同时,根据《企业会计准则第16号——政府补助》等相关规定,如果捐赠属于政府补助性质的,要按照相应的准则进行处理;如果是其他单位或个人的捐赠,一般确认为“营业外收入”。比如,乙公司接受了丙公司捐赠的一批原材料,该原材料的公允价值为5万元,那么乙公司应做会计分录:借:原材料 5万元;贷:营业外收入 5万元。 在税务处理上,捐赠方捐赠非货币资产,在企业所得税方面,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。而对于接受捐赠方,取得的捐赠收入一般应计入企业当年收入总额,计算缴纳企业所得税。 总之,非货币资产捐赠的会计处理需要严格遵循相关会计准则和税法规定,确保账务处理的准确性和合规性。企业在进行会计处理时,要根据具体情况准确判断,并及时与税务机关沟通,以避免税务风险。

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