question-icon 预开发票后涨价该如何进行账务处理?

我之前给客户预开了发票,现在由于成本上升等原因需要对商品价格进行上调。不知道在这种预开发票后涨价的情况下,账务上该怎么处理,是调整发票还是做其他操作呢,希望能得到专业解答。
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  • #发票账务
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在预开发票后发生涨价情况时,账务处理需要遵循一定的原则和步骤,以下为您详细介绍。 首先,我们来了解一些相关的基本概念。发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。账务处理则是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始,通过记账、对账、结账等一系列会计处理,到编制出会计报表的过程。 当预开发票后出现涨价的情况,一般有以下两种常见的处理方式。 第一种情况,如果是在同一个会计期间内,也就是在一个较短的时间跨度内(比如一个月、一个季度等),且发票还未交给购买方或者购买方还未认证抵扣。此时,可以将原发票作废,重新按照涨价后的金额开具发票。在账务上,先冲销原来按照预开发票金额记录的收入和应收账款等科目,再按照新的发票金额重新进行账务处理。例如,原来预开发票金额为1000元,账务上记录了借:应收账款1000,贷:主营业务收入884.96(假设税率为13%),应交税费 - 应交增值税(销项税额)115.04。现在涨价到1200元,先将上述分录红字冲销,再按照1200元重新做分录,借:应收账款1200,贷:主营业务收入1061.95,应交税费 - 应交增值税(销项税额)138.05。依据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定,开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 第二种情况,如果发票已经交给购买方且购买方已经认证抵扣,或者不在同一个会计期间了。这种情况下,不能直接作废发票,而是需要开具红字发票冲减原发票金额,再开具正确金额的蓝字发票。在账务处理上,同样先冲减原来的收入和税金,再按照新的金额确认收入和税金。还是以上面的例子来说,先开具红字发票冲减原来的分录,然后再按照1200元开具蓝字发票并做相应的账务处理。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。 此外,在进行账务处理时,还需要注意与税务申报的衔接。要按照正确的发票金额和账务处理结果,如实进行增值税等相关税费的申报,避免税务风险。同时,相关的业务合同、发票等凭证要妥善保存,以备税务机关检查。总之,预开发票后涨价的账务处理需要根据具体情况,严格按照相关法律法规进行操作,确保账务的准确性和合规性。

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