固定资产折旧如何计算？

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说，就是把固定资产的成本在其使用期间内逐步转化为费用。

计算固定资产折旧，首先要确定几个关键因素。一是固定资产的原值，也就是购置该资产时实际支付的成本。二是预计净残值，这是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。三是固定资产的使用寿命，即企业使用固定资产的预计期间。

常见的固定资产折旧计算方法有以下几种：

1. 年限平均法，又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限；月折旧额 = 年折旧额 ÷ 12。例如，一台设备原值为10万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年，那么年折旧额 =（10 - 1）÷ 5 = 1.8万元，月折旧额 = 1.8 ÷ 12 = 0.15万元。

2. 工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式为：单位工作量折旧额 = 固定资产原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量；某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额。比如，一辆货车原值20万元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为50万公里，本月行驶了5000公里。则单位工作量折旧额 = 20 ×（1 - 5%）÷ 50 = 0.38元/公里，本月折旧额 = 5000 × 0.38 = 1900元。

3. 双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：年折旧率 = 2÷预计使用年限×100%；年折旧额 = 每个折旧年度年初固定资产账面净值 × 年折旧率；在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。例如，一项固定资产原值为50万元，预计使用年限为5年，那么年折旧率 = 2÷5×100% = 40%。第一年折旧额 = 50 × 40% = 20万元；第二年折旧额 =（50 - 20）× 40% = 12万元；第三年折旧额 =（50 - 20 - 12）× 40% = 7.2万元；第四年和第五年折旧额 =（50 - 20 - 12 - 7.2 - 预计净残值）÷ 2。

4. 年数总和法，是将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%；年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）× 年折旧率。比如，固定资产原值为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。预计使用年限的年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。第一年折旧率 = 5÷15×100%，第一年折旧额 =（80 - 5）×（5÷15）；第二年折旧率 = 4÷15×100%，第二年折旧额 =（80 - 5）×（4÷15），以此类推。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。不同的折旧计算方法会影响各期的折旧费用，进而影响企业的利润和应纳税所得额。企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。