固定资产折旧怎么计算？

固定资产折旧指的是在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说，就是把固定资产随着使用而慢慢损耗的那部分价值，在它能用的时间里分摊计算出来。

在我国，企业计算固定资产折旧时，要遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。这些法规认可的固定资产折旧计算方法主要有以下几种：

1. 年限平均法，也叫直线法。它是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。计算公式为：年折旧率 =（1 - 预计净残值率）÷ 预计使用寿命（年）× 100%；月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12；月折旧额 = 固定资产原价 × 月折旧率。比如，一台设备价值10万元，预计使用10年，预计净残值率为5%，那么年折旧率就是（1 - 5%）÷ 10 × 100% = 9.5%，月折旧率就是9.5% ÷ 12 ≈ 0.79%，月折旧额就是100000 × 0.79% = 790元。这种方法计算简单，适用于各个时期使用程度和损耗程度大致相同的固定资产。

2. 工作量法。它是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。计算公式为：单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × （1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量；某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额。例如，一辆运输卡车价值20万元，预计总行驶里程为50万公里，预计净残值率为4%，本月行驶了4000公里。那么单位工作量折旧额 = 200000 × （1 - 4%）÷ 500000 = 0.384元/公里，本月折旧额 = 4000 × 0.384 = 1536元。这种方法适用于那些使用程度和工作量密切相关的固定资产。

3. 双倍余额递减法。这是一种加速折旧的方法，在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。计算公式为：年折旧率 = 2÷预计使用寿命（年）× 100%；月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12；月折旧额 = 固定资产账面净值 × 月折旧率。需要注意的是，在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。比如，一项固定资产原价为50万元，预计使用5年，那么年折旧率 = 2÷5×100% = 40%。第一年折旧额 = 50 × 40% = 20万元，第二年折旧额 = （50 - 20）× 40% = 12万元，以此类推。这种方法前期折旧额大，后期折旧额小，适用于技术进步较快的固定资产。

4. 年数总和法。也是一种加速折旧方法，它是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和× 100%；月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12；月折旧额 =（固定资产原价 - 预计净残值）× 月折旧率。例如，一项固定资产预计使用5年，那么预计使用年限的年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。第一年尚可使用年限为5年，年折旧率 = 5÷15×100% ≈ 33.33%。这种方法同样前期折旧多，后期折旧少，适用于更新换代较快的固定资产。

企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如果确实需要变更，应按照相关规定进行处理，并在财务报表中说明变更的内容和原因、变更的影响数等。