固定资产年折旧额怎么计算？

固定资产年折旧额的计算涉及到财务和税务领域，对于企业的成本核算和税务申报有着重要的影响。以下为您介绍几种常见的计算方法。

平均年限法，也叫直线法，是最常用的折旧计算方法。它把固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限。这里的固定资产原值就是购买该固定资产所花费的全部金额；预计净残值是指固定资产在使用期满后，预计还能卖多少钱；预计使用年限则是根据固定资产的性质和使用情况，预估它能使用的时间。例如，企业购买一台设备，原值为10万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为9年，那么每年的折旧额就是（10 - 1）÷ 9 = 1万元。这种方法的依据是《企业会计准则第4号——固定资产》，该准则规定企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法，平均年限法因其操作简单，适用于大多数固定资产。

工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式为：单位工作量折旧额 = 固定资产原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量；某项固定资产年折旧额 = 该项固定资产当年工作量 × 单位工作量折旧额。比如，一辆运输卡车，原值30万元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为50万公里，当年行驶了5万公里。那么单位工作量折旧额 = 30×（1 - 5%）÷ 50 = 0.57元/公里，年折旧额 = 5×0.57 = 2.85万元。这种方法体现了收入与费用的配比原则，适用于那些使用程度与工作量密切相关的固定资产。

双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：年折旧率 = 2÷预计使用年限×100%；年折旧额 = 固定资产账面净值 × 年折旧率。不过，在固定资产使用年限到期前的最后两年，要将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。例如，一台设备原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。第一年折旧率为2÷5×100% = 40%，年折旧额 = 50×40% = 20万元；第二年固定资产账面净值为50 - 20 = 30万元，年折旧额 = 30×40% = 12万元；以此类推，到最后两年再进行平均摊销。这种方法前期折旧额较大，后期折旧额较小，加速了固定资产的折旧速度，符合一些固定资产前期使用效率高、后期使用效率低的特点。

年数总和法，是将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%；年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）× 年折旧率。比如，一项固定资产原值为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。预计使用年限的年数总和为1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。第一年尚可使用年限为5年，年折旧率 = 5÷15×100%≈33.33%，年折旧额 =（80 - 5）×33.33%≈25万元；第二年尚可使用年限为4年，年折旧率 = 4÷15×100%≈26.67%，年折旧额 =（80 - 5）×26.67%≈20万元，依此类推。年数总和法同样也属于加速折旧法，有助于企业在固定资产使用前期多提折旧，减少利润，从而延迟纳税。