计提应交增值税的会计账务处理是怎样的？

首先，我们来了解一下增值税的基本概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。简单来说，就是对企业在经营活动中产生的增值部分征税。

在计提应交增值税时，不同的情况有不同的账务处理方式。对于一般纳税人，在销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额；购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额。当销项税额大于进项税额时，就需要缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关规定，一般纳税人企业在核算增值税时，通常会设置“应交税费——应交增值税”科目，该科目下还会设置多个明细科目，如“销项税额”“进项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”等。

在销售货物或提供应税劳务确认收入时，账务处理为：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。这里的销项税额是根据销售额和适用税率计算得出的。

当购进货物或接受应税劳务取得合法抵扣凭证时，账务处理为：借：原材料（或库存商品等），借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应付账款（或银行存款等）。

在月末，当“应交税费——应交增值税”科目出现贷方余额时，表示本月需要缴纳增值税，应将其从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。账务处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。

缴纳增值税时，账务处理为：借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣问题。在销售货物或提供应税劳务时，按照销售额和征收率计算应纳税额。账务处理为：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交增值税。缴纳增值税时，借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。