计提增值税的会计分录是怎样的？

计提增值税的会计分录，需要依据不同的增值税类型和企业实际业务情况来确定。下面分别介绍一般纳税人和小规模纳税人的情况。

对于一般纳税人而言，在日常经营里会涉及到进项税额和销项税额。购进货物、接受应税劳务或服务时，会产生进项税额，这部分税额可以用来抵扣销项税额。销售货物或提供应税劳务、服务时，会产生销项税额。月末时，当销项税额大于进项税额，就需要计提增值税。此时，会计分录为：借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。这里“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”这个科目起到一个过渡的作用，将当期需要缴纳的增值税从“应交增值税”明细科目转到“未交增值税”明细科目。依据是《增值税会计处理规定》，该规定明确了一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”等专栏。

如果当期销项税额小于进项税额，形成留抵税额，就无需进行计提增值税的账务处理。留抵税额可以在以后纳税期继续抵扣销项税额。

小规模纳税人不存在进项税额抵扣的问题，在销售货物或提供应税劳务、服务时，按照销售额和征收率计算应纳税额。计提增值税时，会计分录为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”。小规模纳税人缴纳增值税时，直接借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。依据同样是《增值税会计处理规定》，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。

总之，准确处理计提增值税的会计分录，需要企业财务人员根据自身纳税人类型和实际业务情况，按照相关规定进行操作，以确保会计信息的准确性和合规性。