question-icon 先进制造业加计抵减是怎样规定的?

我从事先进制造业,听说有加计抵减政策,但不太清楚具体是怎么回事。想了解这个政策适用范围是啥,抵减比例多少,怎么进行抵减操作,希望有人能详细解答一下。
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  • #加计抵减
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先进制造业加计抵减是一项税收优惠政策,旨在鼓励先进制造业的发展,减轻企业的税收负担。简单来说,就是符合条件的先进制造业企业在计算应纳税额时,可以在当期可抵扣进项税额的基础上,再加计一定的比例来抵减应纳税额。 根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号),自2023年1月1日至2027年12月31日,允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。 这里的先进制造业企业,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备,且研发费用总额占全部销售额的比重不低于2%的企业。对于销售额的计算,是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用,不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务的销售额。 先进制造业企业应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%;当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。 先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:第一,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;第二,抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;第三,抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

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