投放广告费应计入什么税费？
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在我国，投放广告费主要涉及的税费计入情况如下： 首先是增值税。增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。当企业接受广告服务时，广告公司会为其开具增值税发票。一般纳税人取得增值税专用发票后，可以按照规定进行进项税额抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。也就是说，如果企业是一般纳税人，取得了广告服务的增值税专用发票，其上面注明的增值税额就可以用来抵扣企业销售货物或提供服务产生的销项税额，从而减少企业实际缴纳的增值税金额。而小规模纳税人由于采用简易计税方法，不能进行进项税额抵扣，需要按照销售额和征收率计算应纳税额。 其次是企业所得税。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。广告费支出在企业所得税方面有相关的扣除规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某企业当年销售收入为1000万元，那么当年可扣除的广告费和业务宣传费限额就是1000×15% = 150万元。如果该企业当年实际发生广告费200万元，那么当年只能扣除150万元，剩下的50万元可以结转到以后年度扣除。这样规定是为了合理规范企业的费用扣除，防止企业通过不合理的广告费用支出减少应纳税所得额。 此外，还可能涉及文化事业建设费。文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照规定缴纳文化事业建设费。缴纳文化事业建设费的单位应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额。例如，某广告公司提供广告服务取得计费销售额为10万元，那么其应缴纳的文化事业建设费就是10×3% = 0.3万元。这部分费用是企业在投放广告过程中需要额外承担的一项费用。
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