审计程序有哪些分类？

审计程序是审计人员为获取充分、适当的审计证据而采取的具体方法和步骤。下面为你详细介绍审计程序的分类。

按审计程序的目的分类，可分为风险评估程序、控制测试和实质性程序。风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。简单来说，就是看看被审计单位可能在哪些方面出现重大错误。《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》对风险评估程序进行了规范。比如审计人员会通过询问管理层和内部其他人员、分析程序等方法来实施风险评估程序。

控制测试是用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。如果被审计单位有完善的内部控制制度，那么审计人员会测试这些制度是否真的有效运行。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定了控制测试的相关要求。例如，审计人员会检查文件记录、观察业务活动等方式来进行控制测试。

实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。实质性程序是直接针对财务报表中的数据进行审查。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》也对实质性程序进行了规范。比如审计人员会抽查销售发票、核对账目等方式来实施实质性程序。

按获取审计证据的方法分类，审计程序可分为检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。这些方法在审计过程中相互配合使用，以获取充分、适当的审计证据。