question-icon 业务招待费税前扣除比例是多少?

我开了家小公司,在经营过程中有不少业务招待费的支出。我想了解下,在计算企业所得税时,业务招待费可以按照什么比例进行税前扣除呢?这对公司的税务成本影响挺大的,希望能弄清楚相关规定。
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  • #业务招待费
answer-icon 共1位律师解答

业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。但在企业计算应纳税所得额时,业务招待费不能全额扣除,需要按照一定的比例进行。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 我们来详细解释一下这个扣除方法。企业在扣除业务招待费时,会有两个计算标准。一个是按照业务招待费发生额的60%来计算可扣除金额;另一个是按照当年销售(营业)收入的5‰来计算可扣除金额。然后,企业需要对比这两个计算结果,取其中较小的那个金额作为业务招待费的税前扣除额。 例如,某企业当年的业务招待费发生额是10万元,当年销售(营业)收入是2000万元。按照业务招待费发生额的60%计算,可扣除金额为10×60% = 6万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除金额为2000×5‰ = 10万元。由于6万元小于10万元,所以该企业当年业务招待费的税前扣除额为6万元。

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