question-icon 业务招待费支出按照发生额的多少扣除?

我开了家小公司,在经营过程中有不少业务招待费支出。我不太清楚在计算企业所得税时,业务招待费支出按照发生额的多少来扣除,想了解一下具体的扣除比例和相关规定,不然心里一直没底。
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answer-icon 共1位律师解答

在企业所得税的计算中,业务招待费支出的扣除是有明确规定的。首先,我们要明白业务招待费是什么,它是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用,比如请客户吃饭、赠送礼品等费用。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 也就是说,在计算业务招待费扣除额时,会有两个步骤。第一步,算出业务招待费发生额的60%;第二步,算出当年销售(营业)收入的5‰。然后比较这两个数值,取其中较小的那个作为业务招待费的扣除限额。 举个例子,假如某企业当年的业务招待费发生额是10万元,当年销售(营业)收入是1000万元。那么业务招待费发生额的60%就是10万×60% = 6万元;当年销售(营业)收入的5‰就是1000万×5‰ = 5万元。因为5万元小于6万元,所以该企业当年业务招待费的扣除限额就是5万元,而不是6万元。企业在进行企业所得税汇算清缴时,要按照这个扣除限额来进行税前扣除,超出部分就不能在税前扣除了。

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