递延所得税资产负债有什么判断口诀吗？

递延所得税资产和递延所得税负债是会计处理中涉及所得税的重要概念。下面先来解释一下这两个概念。

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产。简单来说，就是现在多交了税，未来可以少交，就形成了一项资产。比如企业计提了一笔资产减值准备，按照税法规定，这笔减值准备在实际发生损失时才能扣除，而会计上当期就确认了损失，这样就导致会计利润小于应纳税所得额，当期多交了税，以后实际发生损失时可以少交，就产生了递延所得税资产。

递延所得税负债则相反，是指未来期间应纳税的金额。也就是现在少交了税，未来要多交，形成了一项负债。例如企业有一项固定资产，会计上采用加速折旧法，税法上采用直线折旧法，前期会计折旧大于税法折旧，会计利润小于应纳税所得额，当期少交了税，未来要多交，就产生了递延所得税负债。

关于递延所得税资产和负债的判断口诀，有“资产小税递资产，负债小税递负债”。这里“资产小税”指资产的账面价值小于计税基础，这种情况下会产生递延所得税资产；“负债小税”指负债的账面价值小于计税基础，会产生递延所得税负债。

其法律依据主要是《企业会计准则第18号——所得税》。该准则规定了企业应采用资产负债表债务法核算所得税，要求企业从资产负债表出发，比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。