递延所得税资产和递延所得税负债是什么？

递延所得税资产和递延所得税负债是会计和税务领域中非常重要的概念，它们与企业的所得税计算和财务报表编制密切相关。下面为你详细解释。

递延所得税资产，简单来说，就是企业现在多交了税，未来可以少交税，这就相当于企业拥有了一项资产。打个比方，企业在计算会计利润时，某项费用已经扣除了，但按照税法规定，这项费用不能在当期扣除，要在以后期间扣除。这样一来，企业当期的应纳税所得额就会比会计利润高，交的税也就多了。不过，在未来可以扣除这项费用的时候，应纳税所得额就会减少，交的税也就少了。这多交的税在未来能带来利益，就形成了递延所得税资产。根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相关的递延所得税资产。

递延所得税负债则相反，是企业现在少交了税，未来需要多交税，相当于企业承担了一项负债。比如，企业在计算会计利润时，某项收入还没确认，但按照税法规定，这项收入当期就要纳税。这样企业当期的应纳税所得额就会比会计利润高，交的税就少了。但在未来确认这项收入时，应纳税所得额就会增加，交的税也就多了。这种未来要多交税的情况就形成了递延所得税负债。同样依据《企业会计准则第18号——所得税》，资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债。

递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量，目的是为了使企业的财务报表更准确地反映其实际的财务状况和经营成果。它们体现了会计利润和应纳税所得额之间的差异，帮助企业合理规划税务和财务安排。