递延所得税负债有哪些事例？

递延所得税负债是一个在税务和会计领域经常出现的概念。简单来说，当企业的会计利润和应纳税所得额存在差异，并且这种差异是由于资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时，就可能会产生递延所得税负债。下面通过一些具体事例来解释。

事例一：固定资产折旧。在会计核算中，企业可以根据自身情况选择合适的折旧方法，如直线法、双倍余额递减法等。而税法通常规定了固定资产的折旧方法和折旧年限。假设企业采用加速折旧法（如双倍余额递减法）对一项固定资产进行折旧，而税法规定采用直线法折旧。在固定资产使用初期，会计上计提的折旧额会大于税法允许扣除的折旧额，这就导致会计利润小于应纳税所得额。但随着时间的推移，后期会计折旧额会小于税法折旧额。在这种情况下，前期会计利润小于应纳税所得额，企业当期缴纳的所得税会比按照会计利润计算的所得税多。然而，从长远来看，企业后期会少交税，所以前期多交的这部分税就形成了递延所得税负债。依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

事例二：交易性金融资产。企业持有的交易性金融资产，其公允价值会随着市场行情波动。在会计处理上，资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。而税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，只有在实际处置时才确认损益。例如，企业购买了一项交易性金融资产，初始成本为100万元，年末公允价值上升到120万元。会计上会确认20万元的公允价值变动收益，增加了会计利润。但税法上这20万元在当期并不计入应纳税所得额，企业当期按照税法计算的应纳税所得额会小于会计利润。当企业处置该交易性金融资产时，这20万元的收益才需要缴纳所得税。所以在年末，这部分由于公允价值变动产生的差异就形成了递延所得税负债。同样依据《企业会计准则第18号——所得税》，因资产的账面价值大于其计税基础产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。