question-icon 递延所得税资产增加是在借方还是贷方?

我在处理公司财务税务相关事务时,遇到递延所得税资产增加的记账问题。不太清楚按照法律规定和财务准则,递延所得税资产增加到底是记在借方还是贷方,希望得到专业解答。
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  • #递延资产税
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递延所得税资产是一个会计和税务领域的概念。简单来说,它是由于税法规定和会计处理方法之间存在差异,导致企业当期多交了税,未来可以少交税,从而形成的一项资产。 从会计记账规则来看,资产类账户的基本记账原则是“借方登记增加,贷方登记减少”。递延所得税资产属于资产类科目,所以当递延所得税资产增加时,应记在借方;当递延所得税资产减少时,则记在贷方。 在我国的企业会计准则中,《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理进行了明确规定。根据该准则,企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。在资产负债表债务法下,需要确认递延所得税资产和递延所得税负债。当资产的账面价值小于其计税基础,或者负债的账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,此时应当确认递延所得税资产。 举个例子,假如企业有一项固定资产,会计上采用直线法计提折旧,而税法规定采用加速折旧法。在固定资产使用初期,会计上计提的折旧额小于税法规定的折旧额,导致资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;而在固定资产使用后期,会计上计提的折旧额大于税法规定的折旧额,资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,此时就需要确认递延所得税资产。当确认递延所得税资产增加时,会计分录为:借记“递延所得税资产”,贷记“所得税费用——递延所得税费用”。

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