递延所得税资产和递延所得税负债的核算要求是什么？

递延所得税资产和递延所得税负债是会计领域里与所得税相关的重要概念，它们主要是基于会计处理和税务处理之间的差异而产生的。下面为你详细解释它们的核算要求。首先，来了解一下递延所得税资产。简单来说，递延所得税资产是指企业在未来期间可以用来抵减应纳税所得额的一项资产。当企业按照会计准则计算的资产账面价值小于其计税基础，或者负债账面价值大于其计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异。基于这些可抵扣暂时性差异，在满足一定条件下，企业就可以确认递延所得税资产。确认递延所得税资产的核心条件是，企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以便利用这些可抵扣暂时性差异来减少未来的所得税支出。从计量方面来看，递延所得税资产应当以预期收回该资产期间的适用所得税税率为基础进行计量。这意味着，企业需要根据未来期间的税率情况来确定递延所得税资产的金额。账务处理上，当确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。而递延所得税负债则与递延所得税资产相反。它是指企业在未来期间需要缴纳更多所得税的一项负债。当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。基于这些应纳税暂时性差异，企业应当确认递延所得税负债。对于递延所得税负债的确认，除了一些特殊情况外，一般只要存在应纳税暂时性差异，企业就应当确认相应的递延所得税负债。在计量上，同样是按照预期清偿该负债期间的适用所得税税率来计算。账务处理时，确认递延所得税负债时，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目。相关的法律依据主要来自《企业会计准则第18号——所得税》。该准则明确规定了企业在进行所得税会计处理时，对于递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量和列报等方面的要求。企业必须严格按照准则的规定进行核算，以确保财务报表能够准确反映企业的所得税情况。