递延所得税资产和负债是什么？

递延所得税资产和负债是企业在进行所得税会计处理时涉及的重要概念。

首先，我们来了解一下递延所得税资产。简单来说，递延所得税资产就像是企业的一种‘税务储蓄’。当企业按照税法规定计算出来的当期应纳税所得额比按照会计准则计算出来的要多，也就是企业当期多交了税，那么这部分多交的税在未来是可以抵扣的，这就形成了递延所得税资产。例如，企业对一项资产计提了减值准备，按照会计准则，这部分减值准备会减少企业的利润；但按照税法规定，在资产实际发生损失之前，这部分减值准备是不允许在税前扣除的，所以企业当期要多交税。等到未来资产实际发生损失时，这部分多交的税就可以用来抵扣应纳税额。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相关的递延所得税资产。

接着，再看看递延所得税负债。它和递延所得税资产相反，是企业的一种‘税务欠款’。当企业按照税法规定计算出来的当期应纳税所得额比按照会计准则计算出来的要少，也就是企业当期少交了税，那么这部分少交的税在未来是需要补交的，这就形成了递延所得税负债。比如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，按照会计准则，前期折旧额较大，利润会减少；但按照税法规定，采用直线法计提折旧，前期应纳税所得额就会比按照会计准则计算的多，企业前期少交了税，后期就需要补交。根据《企业会计准则第18号——所得税》，资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债。

递延所得税资产和负债的确认和计量，对于准确反映企业的财务状况和经营成果有着重要的意义。它们不仅会影响企业的所得税费用，还会对企业的净利润、资产负债表等产生影响。企业在进行会计核算和税务处理时，必须严格按照相关的会计准则和税法规定来操作，以确保财务信息的真实性和准确性。