什么是递延所得税资产和负债？

递延所得税资产和递延所得税负债是会计领域中，为了遵循权责发生制和配比原则而产生的重要概念，它们与企业的所得税费用和财务报表密切相关。

首先来看看递延所得税资产。简单来说，递延所得税资产是指企业在未来期间可以用来抵减应纳税所得额的一项资产。当企业按照会计准则计算的会计利润和按照税法规定计算的应纳税所得额不一致时，就可能会产生递延所得税资产。比如，企业对一项资产计提了减值准备，在会计上，这部分减值准备会减少当期的会计利润；但在税法上，只有当实际发生损失时才能在税前扣除。这就导致会计利润小于应纳税所得额，企业多交了税。多交的这部分税在未来实际发生损失时可以抵扣，就形成了递延所得税资产。依据《企业会计准则第18号——所得税》，资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，该差异在满足一定条件下应确认为递延所得税资产。

接着说说递延所得税负债。递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳更多税款的一种义务。同样是由于会计利润和应纳税所得额的差异引起的，但情况与递延所得税资产相反。例如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，在会计上前期折旧费用较高，利润较低；而税法规定采用直线法折旧，前期应纳税所得额相对较高。这使得会计利润大于应纳税所得额，企业当期少交了税，少交的这部分税在未来需要补交，就形成了递延所得税负债。根据《企业会计准则第18号——所得税》，资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

递延所得税资产和负债的确认和计量，对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。企业需要根据自身的实际情况，合理判断和计算这两项内容，并在财务报表中进行恰当的列示。