递延所得税资产和负债该如何理解？

递延所得税资产和负债是基于企业会计准则和税法规定之间的差异而产生的会计概念，在理解这两个概念之前，我们需要先了解一下什么是暂时性差异。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。简单来说，账面价值就是按照会计核算方法算出来的资产或负债的价值；计税基础则是按照税法规定算出来的资产或负债的价值。这两者之间的差异会导致未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加或减少。

当资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异意味着企业在未来期间可以减少应纳税所得额，从而少交所得税。基于这种情况，企业就可以确认一项递延所得税资产。举个例子，企业计提了一笔资产减值准备，按照会计规定，资产的账面价值会减少；但按照税法规定，在实际发生损失之前，这笔减值准备是不允许在税前扣除的，所以计税基础不变。这样就产生了可抵扣暂时性差异，企业可以确认相应的递延所得税资产。

相反，当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，就会产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异意味着企业在未来期间需要增加应纳税所得额，从而多交所得税。基于这种情况，企业就需要确认一项递延所得税负债。例如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，而税法规定采用直线法折旧。在固定资产使用初期，会计上计提的折旧额会大于税法上允许扣除的折旧额，导致资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，企业需要确认相应的递延所得税负债。

相关法律依据主要是《企业会计准则第18号——所得税》。该准则对递延所得税资产和负债的确认、计量和列报等方面都做出了明确规定。根据准则要求，企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债，但特殊情况除外。

总的来说，递延所得税资产和负债是企业为了反映由于会计和税法差异而导致的未来所得税影响而设置的会计科目。它们的确认和计量有助于更准确地反映企业的财务状况和经营成果，使财务报表使用者能够更好地理解企业的税务负担和未来现金流量。