递延所得税是什么会计科目？

递延所得税并不是一个单纯的会计科目，它主要涉及到“递延所得税资产”和“递延所得税负债”这两个科目。

从概念上来说，递延所得税是由于税法和会计准则在确认收入、费用、资产、负债等方面存在差异，从而导致会计利润和应纳税所得额之间产生不同，进而形成的一种暂时性差异所对应的所得税影响金额。

“递延所得税资产”可以理解为企业预先支付的一笔“所得税存款”。当企业按照会计准则计算的当期利润比按照税法计算的应纳税所得额低时，意味着企业当期缴纳的所得税比按照会计口径应缴纳的多。多缴纳的这部分税款就像是企业提前交给税务部门的，未来可以用来抵扣应纳税额，所以确认为递延所得税资产。依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。

“递延所得税负债”则相反，它相当于企业的一笔“所得税欠款”。当企业按照会计准则计算的当期利润比按照税法计算的应纳税所得额高时，说明企业当期缴纳的所得税比按照会计口径应缴纳的少，少缴纳的这部分税款在未来需要补缴，因此确认为递延所得税负债。同样根据上述会计准则，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。

在财务报表中，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产负债表中，它们的变动会影响利润表中的所得税费用。企业通过合理确认和计量递延所得税，可以更准确地反映其财务状况和经营成果。