个人所得税综合申报和单独申报有什么区别？

个人所得税的综合申报和单独申报是两种不同的纳税申报方式，它们在适用范围、计算方法和税率等方面存在明显区别。下面为你详细解释。

首先是适用范围。综合申报适用于居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得以及特许权使用费所得这四项收入。简单来说，就是把这四项收入加在一起，按年计算纳税。而单独申报主要适用于一些特定的收入类型，例如全年一次性奖金、股权激励等。这些收入可以不并入综合所得，单独进行计税申报。

其次是计算方法。在综合申报中，先将上述四项所得的年收入合并，然后减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，按照综合所得适用的税率表来计算应纳税额。举个例子，小李一年工资收入10万元，劳务报酬收入2万元，没有其他扣除项目，那么他的综合所得就是12万元，减去6万元后，按照相应税率计算纳税。单独申报则是按照各自规定的计算方法来计算税额。以全年一次性奖金为例，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

最后是税率方面。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。也就是说，收入越高，适用的税率也越高。而单独申报中的一些项目，像全年一次性奖金，有单独的税率表，和综合所得的税率表不同。

法律依据主要是《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。该法律明确规定了个人所得税的应税所得项目、税率、扣除标准以及申报方式等内容，为个人所得税的综合申报和单独申报提供了法律依据。纳税人可以根据自己的收入情况和税收政策，选择更适合自己的申报方式，以达到合理纳税的目的。