购入固定资产价值是否包括增值税,为什么?
我公司购入了一批固定资产,在入账的时候有点拿不准,固定资产价值里要不要把增值税算进去呢?我不太清楚这里面的规定,也不知道为什么要这么算,希望能得到专业的解答。
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在我国,购入固定资产价值是否包括增值税,需要分情况来看。 首先,我们要了解增值税的概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于一般纳税人而言,如果取得的是增值税专用发票,且该固定资产用于增值税应税项目等符合抵扣规定的情况,此时增值税是可以作为进项税额进行抵扣的,那么购入固定资产的价值就不包括增值税。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。也就是说,一般纳税人在这种情况下,固定资产按照不含税价格入账,增值税单独核算。 然而,如果一般纳税人取得的不是增值税专用发票,或者该固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税额的情形,那么增值税就不能抵扣,购入固定资产的价值就包括增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。在这种情况下,固定资产入账价值就是价税合计金额。 对于小规模纳税人来说,由于其不能抵扣进项税额,所以购入固定资产时,无论取得何种发票,固定资产价值都包含增值税。小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。所以小规模纳税人购进固定资产时,增值税应计入固定资产成本。

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