question-icon 小规模纳税人购买的增值税是否计入材料成本?

我是小规模纳税人,在采购材料时支付了增值税。我不太清楚这部分增值税在会计处理上,要不要算到材料成本里面。我担心处理错了会影响财务报表和纳税情况,所以想了解一下小规模纳税人购买材料时增值税计入成本的相关规定。
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answer-icon 共1位律师解答

在回答这个问题之前,我们先来了解一下小规模纳税人与增值税的基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全,是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于一般纳税人来说,增值税实行抵扣制度,购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额,可以从销项税额中抵扣。但小规模纳税人不实行这种抵扣制度。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。这就意味着,小规模纳税人在购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时,即使取得了增值税专用发票,其支付的增值税也不能像一般纳税人那样进行抵扣。 所以,小规模纳税人购买材料时支付的增值税,要计入材料成本。因为小规模纳税人无法将这部分增值税用于抵扣销项税额,那么它就成为了购买材料的一部分实际支出,应当计入材料的成本中。这样做也符合会计核算中成本确认的原则,即把与取得资产相关的全部必要支出都计入资产成本。例如,小规模纳税人购买一批材料,价款为1000元,增值税为30元(假设征收率为3%),那么这批材料的入账成本就是1030元。

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