question-icon 企业汇算清缴调整项目有哪些?

我经营着一家小公司,到了企业汇算清缴的时候,不太清楚具体有哪些调整项目。我知道汇算清缴很重要,要是调整项目没弄明白,可能会影响公司税务情况。所以想了解下企业汇算清缴调整项目到底有哪些,该怎么处理这些项目。
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企业汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业汇算清缴调整项目主要分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目等。 收入类调整项目,像一些企业在会计上确认了收入,但按照税法规定,这些收入是可以不征税或者免税的。比如国债利息收入,根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业的国债利息收入为免税收入。在汇算清缴时,这部分收入就要从企业的应纳税所得额中调减。 扣除类调整项目就比较多了。业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。按照税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说,如果企业实际发生的业务招待费过高,超出规定比例的部分就不能在税前扣除,要进行纳税调增。 职工福利费、工会经费、职工教育经费也有扣除标准。企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。超出这些标准的部分,在汇算清缴时需要进行调整。 资产类调整项目方面,以固定资产折旧为例。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。企业按照直线法计算的固定资产折旧,准予扣除。但如果企业采用的折旧方法与税法规定不一致,或者折旧年限不符合税法规定,就需要对折旧额进行调整。

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