核销固定资产盘盈该如何做账？

我公司在进行资产盘点时，发现有固定资产盘盈的情况。现在需要对这些盘盈的固定资产进行核销处理并做账，但我不知道具体该怎么做，想了解一下在法律规定和财务规范下，核销固定资产盘盈的正确账务处理方式是怎样的。

展开

#固定资产
#资产盘盈
#账务处理
#会计准则
#所得税调整

共1位律师解答

在了解核销固定资产盘盈如何做账之前，我们先明确一下固定资产盘盈的概念。固定资产盘盈是指企业在进行财产清查盘点时，发现未曾入账或超过账面数量的固定资产。简单来说，就是企业实际拥有的固定资产比账面上记录的要多。在会计处理上，根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的规定，企业盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。也就是说，不能直接将盘盈的固定资产计入当期损益，而要通过‘以前年度损益调整’科目来核算。具体的账务处理步骤如下：首先，当发现固定资产盘盈时，要按盘盈固定资产的重置成本确定其入账价值。重置成本就是现在重新购置同样的固定资产所需的成本。账务处理为：借记‘固定资产’科目，贷记‘以前年度损益调整’科目。例如，企业盘盈一台设备，经评估其重置成本为50,000元，那么会计分录就是：借：固定资产 50,000 贷：以前年度损益调整 50,000 接着，由于盘盈固定资产会影响以前年度的利润，进而影响所得税。所以，要根据盘盈固定资产对以前年度利润的影响，调整所得税。一般来说，按照企业适用的所得税税率计算应补缴的所得税。账务处理为：借记‘以前年度损益调整’科目，贷记‘应交税费——应交所得税’科目。假设企业适用的所得税税率为25%，那么应补缴的所得税为50,000×25% = 12,500元，会计分录为：借：以前年度损益调整 12,500 贷：应交税费——应交所得税 12,500 最后，将‘以前年度损益调整’科目的余额转入‘利润分配——未分配利润’科目。‘以前年度损益调整’科目是一个过渡性科目，核算完相关业务后，其余额要结转到留存收益中。账务处理为：借记‘以前年度损益调整’科目，贷记‘利润分配——未分配利润’科目。经过上述调整后，‘以前年度损益调整’科目余额为50,000 - 12,500 = 37,500元，会计分录为：借：以前年度损益调整 37,500 贷：利润分配——未分配利润 37,500 这样，就完成了核销固定资产盘盈的账务处理。需要注意的是，企业在进行账务处理时，要严格按照相关会计准则和税法规定进行操作，确保财务信息的准确性和合规性。

法律公园专业律师

平台专业律师

去咨询

大家都在问