补缴上一年度印花税该如何进行账务处理和处理所得税？

我公司之前漏缴了上一年度的印花税，现在需要补缴。我不太清楚在会计上该怎么记账，以及在所得税方面要怎么处理。不知道有没有相关的法律规定和具体的操作方法，希望能得到专业的解答。

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#印花税补缴
#所得税处理

共1位律师解答

首先，我们来解释一下相关的概念。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。而企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。对于补缴上一年度印花税的账务处理，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。具体来说，如果补缴的印花税金额较小，对财务报表影响不重大，可以直接计入当期损益。会计分录为：借：税金及附加；贷：银行存款。如果补缴的印花税金额较大，对财务报表影响重大，需要通过“以前年度损益调整”科目进行核算。会计分录为：借：以前年度损益调整；贷：应交税费——应交印花税；借：应交税费——应交印花税；贷：银行存款；借：利润分配——未分配利润；贷：以前年度损益调整。在所得税处理方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的税金就包括印花税。如果是通过“以前年度损益调整”科目核算的，需要调整上一年度的应纳税所得额，涉及到多缴或少缴企业所得税的，要进行相应的退税或补税处理。

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