不开票收入如何进行账务处理？
我在一家小公司做会计，最 近公司有一些业务是没有开发票的收入。我不知道这种不开票收入在账务上该怎么处理，也不清楚相关的法律规定和财务流程。想了解一下，对于不开票收入，具体要怎么做账务处理才符合法律要求呢？
张凯执业律师
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不开票收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营活动中，没有向客户开具发票而取得的收入。这种收入在会计处理和税务申报上都有明确的规定。
从会计处理角度来看，不开票收入和开票收入的账务处理原则是一致的。根据《企业会计准则》，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。当企业取得不开票收入时，应按照正常销售业务进行账务处理。具体分录为：借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”（适用于一般纳税人）或“应交税费——应交增值税”（适用于小规模纳税人）。
在税务处理方面，不开票收入也需要按照规定缴纳相应的税款。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。也就是说，无论是否开具发票，只要满足收入确认条件，就产生了纳税义务。企业在进行增值税纳税申报时，需要将不开票收入填写在相应的纳税申报表栏次中，如实申报缴纳增值税。
企业还需要注意，对于不开票收入要做好相关的记录和凭证保存工作。例如，销售合同、收款凭证、发货单据等，这些资料可以证明业务的真实性和收入的合法性。如果税务机关进行检查，企业能够提供相关资料来证明不开票收入 的情况，避免因无法提供有效证据而面临税务风险。