增值税该如何计提和缴纳？

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。下面为您详细介绍增值税的计提和缴纳。

首先是增值税的计提。对于一般纳税人而言，增值税应纳税额的计算是用当期销项税额减去当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，计算公式为：销项税额 = 销售额 × 税率。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。在会计处理上，当确认销售收入时，需要计提销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，应纳税额按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 征收率。在确认销售收入时，同样需要计提增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

然后是增值税的缴纳。一般纳税人增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。小规模纳税人增值税的纳税期限一般为1个季度。

纳税人在规定的纳税期限内，需要填写增值税纳税申报表，并携带相关资料到主管税务机关办理纳税申报和缴纳税款手续。也可以通过电子税务局等网上平台进行申报和缴纳。在缴纳税款时，纳税人应将计算得出的应纳税额足额缴纳。若未按照规定期限缴纳税款，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。