小规模纳税人如何计提和缴纳增值税？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

在计提增值税方面，小规模纳税人在销售货物或者提供应税劳务时，一般按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 不含税销售额×征收率。征收率通常为3%，但在一些特殊情况下可能会有优惠政策。比如，某小规模纳税人销售一批货物，取得含税销售额为10300元，征收率为3%，那么不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元，应计提的增值税应纳税额 = 10000×3% = 300元。会计分录一般为：借：应收账款等 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

关于缴纳增值税，小规模纳税人通常以一个季度为纳税期限。在季度终了后的次月15日内，需要向当地税务机关申报并缴纳增值税。申报时，需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，并根据实际情况填写相关数据。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。同时，为了支持小规模企业的发展，国家也出台了一系列税收优惠政策。例如，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。如果小规模纳税人季度销售额未超过30万元，免征增值税。所以小规模纳税人在计提和缴纳增值税时，要充分了解这些政策，准确计算应纳税额，避免出现税务风险。