小规模增值税如何计提和缴纳？

首先，我们来了解一下小规模增值税的计提。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

在计提小规模增值税时，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。这里的销售额是指不含税销售额，如果取得的是含税销售额，需要先换算成不含税销售额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)。例如，某小规模纳税人本月取得含税销售收入10300元，征收率为3%，那么不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元，应计提的增值税额 = 10000×3% = 300元。会计分录一般为：借：应收账款等 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

接下来看小规模增值税的缴纳。小规模纳税人一般以一个季度为纳税期申报纳税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。小规模纳税人以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人在季度终了后，需要在规定的申报期限内进行纳税申报和缴纳税款。目前，纳税申报一般可以通过电子税务局等线上渠道进行。在申报时，需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，将本期的不含税销售额等数据填入相应栏次，系统会自动计算应纳税额。纳税人核对无误后，点击提交申报并缴纳税款即可。缴纳税款的方式有多种，比如通过签订三方协议进行网上扣缴，或者到办税服务厅使用现金、银行卡等方式缴纳。