question-icon 小规模纳税人增值税需要计提吗?

我是一家小规模纳税人企业,在处理税务时,对于增值税是否需要计提不太清楚。听说一般纳税人增值税要计提,那小规模纳税人呢?不太明白这其中的区别和规定,希望了解一下小规模纳税人增值税到底需不需要计提。
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  • #小规模增值税
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在探讨小规模纳税人增值税是否需要计提之前,我们先来明确一下什么是增值税计提。简单来说,增值税计提就是在计算出企业当期应该缴纳的增值税金额后,把这笔金额记录到相应的会计科目里,方便后续缴纳税款时进行核算。 对于小规模纳税人而言,增值税一般是不需要提前计提的。根据我国《增值税会计处理规定》,小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务时,按照不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额,其应纳税额的计算公式为:应纳税额 = 不含税销售额×征收率。在销售实现时,直接做如下会计分录:借:银行存款等;贷:主营业务收入,应交税费 - 应交增值税。 在实际缴纳增值税时,再做分录:借:应交税费 - 应交增值税;贷:银行存款。这里并没有一个单独的“计提”环节,而是在确认收入时就明确了应缴纳的增值税金额。 不过有一种特殊情况,如果小规模纳税人符合小微企业免征增值税的条件,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益,此时要进行相应的会计处理,但这和通常意义上的“计提”概念有所不同。 所以,总体来讲,小规模纳税人增值税一般不存在专门的计提流程,而是在业务发生时直接确认应纳税额,待实际缴纳时进行相应的账务处理。

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