小规模纳税人需要计提税金吗?


首先,我们来解释一下“计提税金”这个概念。计提税金就是企业在某个会计期间,按照规定算出应该缴纳的税金,然后把这笔税金记录在账上,虽然还没实际缴纳,但先在财务上做个准备。 对于小规模纳税人而言,是否需要计提税金要分不同的税种来看。 以增值税为例,小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额是按照销售额和征收率计算得出的。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。小规模纳税人在销售货物或者应税劳务时,直接按照不含税销售额乘以征收率计算应缴纳的增值税,一般不需要专门计提。比如,小规模纳税人销售了一批货物,取得不含税收入10000元,征收率为3%,那么当期应缴纳的增值税就是10000×3% = 300元,在确认收入时,直接核算出增值税额即可。 然而,对于像城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费,它们是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的。当小规模纳税人实际缴纳增值税或消费税时,就需要计提这些附加税费。依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条规定,城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。假设小规模纳税人当月实际缴纳增值税1000元,城市维护建设税税率为7%,那么当月应计提的城市维护建设税就是1000×7% = 70元。 另外,企业所得税方面,小规模纳税人也需要计提。按照《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税。企业在每个会计期末,要根据本期的利润情况,计算出应缴纳的企业所得税金额并进行计提。比如,某小规模企业一个季度的利润总额为50000元,企业所得税税率为25%(符合小型微利企业条件的有相应优惠税率),那么该季度应计提的企业所得税就是50000×25% = 12500元(假设无其他调整事项)。





