小规模增值税计提分录是怎样的？

我是一家小规模企业的会计，之前没做过增值税计提分录，不太清楚具体该怎么做。我知道小规模纳税人增值税的计算和缴纳方式跟一般纳税人不太一样，所以想了解下小规模增值税计提分录该怎么写，具体有哪些步骤和注意事项。
张凯执业律师
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小规模增值税计提分录是会计在处理小规模纳税人增值税业务时需要完成的重要工作。我们先来了解几个关键概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。


按照相关规定，小规模纳税人增值税采用简易计税方法，征收率通常为3%（疫情期间有优惠政策，可能会有所不同）。在进行会计分录处理时，当确认销售收入时，要做的分录是：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入；应交税费 - 应交增值税。这里是按照含税销售额除以（1 + 征收率）计算出不含税销售额计入主营业务收入，用不含税销售额乘以征收率计算出应交增值税金额。


当达到增值税减免条件时（比如季度销售额未超过规定标准），减免的增值税要转入营业外收入。分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：营业外收入。


如果需要缴纳增值税，在实际缴纳时，分录是：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。


这些会计分录的处理依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关的会计准则。在做分录时，一定要严格按照规定来，确保税务处理的准确性。同时，要注意税收政策的变化，及时调整会计处理方式。

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