question-icon 资产报废处置抵税该怎么算?

我公司有一批资产需要报废处置,听说这部分可以抵税,但不清楚具体怎么计算抵税金额。我想知道计算抵税金额需要考虑哪些因素,有没有相关的计算公式,以及在计算过程中有哪些需要注意的地方。
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  • #资产抵税
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资产报废处置抵税是指企业在符合一定条件下,对报废资产所产生的损失在计算应纳税所得额时进行扣除,从而减少应缴纳的企业所得税。这里涉及到几个关键的法律概念。 首先是资产损失。资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)规定,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 在计算资产报废处置抵税时,一般来说,抵税金额=资产报废损失金额×企业所得税税率。资产报废损失金额的确定需要根据不同情况来计算。对于固定资产报废损失,其损失金额为该固定资产的账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额。对于存货报废损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。 例如,某企业报废一项固定资产,该固定资产账面净值为10万元,处置后取得残值收入1万元,责任人赔偿2万元,企业所得税税率为25%。那么该固定资产报废损失金额=10 - 1 - 2 = 7万元,抵税金额=7×25% = 1.75万元。 需要注意的是,企业申报资产损失扣除时,应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。如果企业不能提供相关证据,可能无法在税前扣除相应的资产损失。

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