固定资产提前报废增值税如何处理?
我公司有一批固定资产需要提前报废,不知道在增值税方面该怎么处理。不清楚是要做进项税额转出,还是有其他的处理方式,也不了解相关的法律规定。希望能有人详细解答一下,避免在税务处理上出现问题。
展开


在了解固定资产提前报废增值税怎么处理之前,我们先明确一下相关概念。固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。而增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 当固定资产提前报废时,增值税的处理方式需要根据不同情况来确定。一般来说,如果该固定资产在购进时已经抵扣了进项税额,在报废时通常不需要做进项税额转出。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,只有当购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情况时,其进项税额才不得从销项税额中抵扣,需要做进项税额转出。固定资产提前报废不属于上述不得抵扣进项税额的情形,所以正常情况下已抵扣的进项税额无需转出。 不过,如果该固定资产属于不得抵扣且未抵扣进项税额的情况,比如专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等而购进的固定资产,那么在报废时也不存在进项税额转出的问题。因为本身就没有抵扣过进项税额。 另外,如果企业在处置报废固定资产时取得了收入,那么这部分收入需要按照相关规定缴纳增值税。一般纳税人销售自己使用过的固定资产,若适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。 企业在处理固定资产提前报废的增值税问题时,要准确判断固定资产的购进情况以及处置收入情况,严格按照相关法律法规的规定进行税务处理,避免税务风险。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




